ГЛАВБУХ-ИНФО

 Страховые взносы бухгалтер включил в расходы по налогу на прибыль в июле в полной сумме. В бухучете эти расходы признаны лишь в части, приходящейся на июль.

Таким образом, возникла налогооблагаемая временная разница в сумме 1203 руб. (915 + 102 + 109 + 70 + 7).

В связи с этим в учете бухгалтер отразил отложенное налоговое обязательство:

 Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

– 241 руб. (1203 руб. × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

 С 10 августа 2011 года сотрудница была отозвана из отпуска.

В августе 2011 года бухгалтер пересчитал отпускные и налоги, которые были начислены за 7 дней отпуска, не использованного в августе:

 Дебет 97 Кредит 70

– 1540 руб. (220 руб/дн. × 7 дн.) – сторнированы излишне начисленные отпускные за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– 400 руб. (1540 руб. × 26%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– 45 руб. (1540 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы на социальное страхование в ФСС России за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– 48 руб. (1540 руб. × 3,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы на медицинское страхование в ФФОМС России за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»

– 31 руб. (1540 руб. × 2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на медицинское страхование в ТФОМС России за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 3 руб. (1540 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за август;

 Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 200 руб. (1540 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ;

 Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

– 105 руб. ((400 руб. + 45 руб. + 48 руб. + 31 руб. + 3 руб.) × 20%) – сторнировано отложенное налоговое обязательство, возникшее в июле.

Оставшуюся часть налогового обязательства бухгалтер спишет в конце августа, когда страховые взносы будут отнесены на расходы в бухучете.

На сумму излишне начисленных отпускных бухгалтер «Альфы» уменьшил налоговую базу по НДФЛ и страховым взносам за август 2011 года.

Налоговая база по налогу на прибыль в части расходов по страховым взносам за июль 2011 года также не пересчитывалась. Сумма отпускных, приходящаяся на август, в налоговых расходах июля не отражалась. Поэтому «уточненку» по налогу на прибыль за июль 2011 года компания не подавала.

Справочник «Зарплата - 2011»