ГЛАВБУХ-ИНФО

Начнем с самого главного – это «первичка». Сразу скажем, что без нее все другие бумаги будут бесполезны: налоговики расходы не признают. И договор первичные документы тоже, увы, не заменит. Об этом заявили контролеры в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16955. Так что для того, чтобы списать долг, потребуются накладные, акты приемки-сдачи работ (услуг) и другие бумаги, которые подтверждают долг.

Документы по инвентаризации
Чтобы не было проблем, инвентаризацию долгов надо проводить в конце каждого отчетного периода. Все потому, что, если компания спишет долг позже, чем положено, неизбежны претензии инспекторов.

Веским доводом здесь является позиция судей ВАС. Они подтвердили, что компания должна на последнюю дату отчетного (налогового) периода выявлять «дебиторку», по которой срок исковой давности истек, и другие долги, нереальные к взысканию. После чего списывать их (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 1574/10). Объясняется это просто. Расходы нужно учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Перед тем как начать инвентаризацию, руководитель компании издает приказ о ее проведении по форме № ИНВ-22 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Потом на реквизиты этого приказа нужно будет сослаться в акте инвентаризации.

После инвентаризации составьте акт по форме № ИНВ-17 (утверждена постановлением Госкомстата России). Заполните справку, то есть приложение к акту. В ней укажите реквизиты контрагентов, суммы задолженности и основания, по которым она возникла, со ссылками на подтверждающие документы.

Потом на основе справки составьте акт. Этот документ состоит из двух разделов: по «дебиторке» и «кредиторке». В каждом разделе суммы задолженности нужно разделить на:
– те, с которыми обе стороны согласны: есть подписанный акт сверки или переписка, из которой следует, что контрагент не оспаривает сумму долга;
– неподтвержденные суммы;
– задолженность с истекшим сроком давности.

Акт составляют в двух экземплярах. Его подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Бухгалтерская справка
Далее на основании акта нужно составить бухгалтерскую справку. В ней укажите реквизиты должника, сумму долга, основание и дату, когда он образовался, ссылки на первичные документы, причины списания задолженности.

Приказ руководителя
В нем нужно указать, что «дебиторку» учитывают в расходах в качестве безнадежного долга. 

В этой рубрике:

Как списать «дебиторку» в бухучете?

Как рассчитать срок исковой давности, если он прерывался?

Как рассчитать срок исковой давности?

Как списать долг в налоговом учете?

журнал «Главбух»

  эксперт О. Солдатова