| Налоги |
Уплата по местонахождению обособленного подразделения |
Уплата по местонахождению головного отделения организации |
Основание для уплаты |
| НДС, перечисляемый налогоплательщиком |
– |
+ |
п. 2 ст. 174 НК РФ |
| НДС, перечисляемый налоговым агентом |
- |
+ |
п. 3 ст. 174 НК РФ |
| Акцизы |
+/- |
+/- |
п. 4 ст. 204 НК РФ
Акцизы по подакцизным товарам уплачиваются по месту их производства
Исключение составляют:
– акцизы по денатурированному этиловому спирту. Их платят по месту оприходования спирта (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции);
– акцизы по прямогонному бензину. Их платят по местонахождению организации-покупателя (при условии, что организация-покупатель имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина) |
| НДФЛ |
+ |
+ |
п. 7 ст. 226 НК РФ
|
| Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование |
+/- |
+/- |
ч. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
Страховые взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан
Если обособленное подразделение расположено за пределами России, страховые взносы нужно платить по местонахождению головного отделения организации |
| Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний |
+/- |
+/- |
ст. 6, п. 1 ст. 24 и п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
Взносы нужно платить по местонахождению обособленного подразделения, если оно:
– имеет отдельный баланс;
– имеет расчетный счет;
– начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу граждан
|
| Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налогоплательщиком |
- |
+ |
п. 1 ст. 288 НК РФ |
| Налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет налогоплательщиком |
+ |
+ |
п. 2 ст. 288 НК РФ |
| Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет налоговым агентом |
- |
+ |
п. 1 ст. 288, ст. 284 НК РФ |
| Единый налог при упрощенке |
-* |
+ |
п. 6 ст. 346.21 НК РФ
|
| ЕНВД |
- |
+ |
п. 1 ст. 346.28 НК РФ
|
| Налог на добычу полезных ископаемых |
Нужно платить по местонахождению участков недр, предоставленных организации в пользование. Если участок недр находится за пределами России, то налог нужно платить по местонахождению организации |
п. 2 и 3 ст. 343 НК РФ |
| Водный налог |
Нужно платить по местонахождению используемого водного объекта |
п. 1 ст. 333.14 НК РФ |
| Сбор за пользование объектами животного мира |
Нужно платить по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира |
п. 3 ст. 333.5 НК РФ |
| Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
- |
+ |
п. 3 ст. 333.5 НК РФ |
| Госпошлина |
Нужно платить по месту совершения действия, за которое взимается сбор |
п. 3 ст. 333.18 НК РФ
|
| Налог на имущество организаций |
+/- |
+/- |
Налог нужно платить по местонахождению:
– обособленного подразделения, если оно выделено на отдельный баланс;
– объекта недвижимости, находящегося за пределами головного отделения и обособленного подразделения
|
| Налог на игорный бизнес |
Нужно платить по месту регистрации игрового оборудования |
ст. 371 НК РФ
|
| Транспортный налог |
Нужно платить по месту регистрации транспортных средств |
п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ
|
| Земельный налог |
Нужно платить по местонахождению земельных участков |
п. 3 ст. 397 НК РФ
|
| Плата за загрязнение окружающей среды |
Нужно платить по местонахождению (месту регистрации) объектов размещения отходов |
п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 5 апреля 2007 г. № 204, пункт 14 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Ростехнадзора от 12 сентября 2007 г. № 626
|
