|
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие сходные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи".
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
|
Операция
|
Первичные документы
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов общехозяйственного, управленческого назначения
|
карточки учета ОС-6, НМА-1
|
26
|
02, 05
|
|
Начислена заработная плата:
|
|
|
|
|
- административно- управленческому персоналу
|
расчетная ведомость
|
26
|
70
|
|
- начислены социальные взносы по заработной плате
|
расчет
|
26
|
69
|
|
Расходы по услугам общехозяйственного назначения (информационным аудиторским, по аренде и др.):
|
|
|
|
|
- стоимость услуг (без НДС)
|
договор, акт
|
26
|
60
|
|
- НДС по услугам
|
счет-фактура
|
19/Усл
|
60
|
|
Расходы на использование легковых автомобилей в служебных целях
|
расчет
|
26
|
73/Комп
|
|
Расходы, произведенные через подотчетных лиц (командировочные, представительские и др.)
|
авансовый отчет
|
26
|
71
|
|
Налоги, включаемые в себестоимость продукции
|
расчет
|
26
|
68
|
|
Списание общехозяйственных расходов предприятиями производственной сферы в конце месяца
|
|
|
|
|
- при включении общехозяйственных расходов в полную себестоимость продукции
|
расчет
|
20
|
26
|
|
- при списании общехозяйственных расходов на счет 90 в качестве условно-постоянных
|
расчет
|
90-2
|
26
|
|
Списание расходов предприятиями непроизводственной 1 сферы в конце месяца
|
расчет
|
90-2
|
26
|
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондирует со счетами:
| по дебету |
по кредиту |
|
02 Амортизация основных средств
|
08 Вложения во внеоборотные активы
|
|
04 Нематериальные активы
|
10 Материалы
|
|
05 Амортизация нематериальных активов
|
20 Основное производство
|
|
10 Материалы
|
23 Вспомогательные производства
|
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
28 Брак в производстве |
| 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
29 Обслуживающие производства и хозяйства
|
21 Полуфабрикаты собственного производства
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
23 Вспомогательные производства
|
79 Внутрихозяйственные расчеты
|
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
86 Целевое финансирование
|
43 Готовая продукция
|
90 Продажи
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
97 Расходы будущих периодов
|
68 Расчеты по налогам и сборам
|
99 Прибыли и убытки
|
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
| 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
| 79 Внутрихозяйственные расчеты |
|
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
| 96 Резервы предстоящих расходов |
|
| 97 Расходы будущих периодов |
|
Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев
|
