Реформация баланса Печать

До составления и представления бухгалтерской отчетности каждая организация должна провести реформацию баланса, заключающуюся в совершении итоговых проводок, спо­собствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или спи­сания полученного за отчетный год убытка.

Эти проводки отражаются в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Итогом проведения реформации баланса является закрытие счетов учета финансовых результатов отчетного года.

В рамках реформации баланса счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» подлежат закрытию путем оформления внутренних записей по субсчетам данных счетов.

Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90–9 «Прибыль/убыток от продаж»), осуществляется внутренними запися­ми на субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж».

Закрытие по окончании отчетного года всех субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), осущест­вляется внутренними записям на субсчет 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

По окончании отчетного года субсчет 90–1 закрыт внут­ренней записью на субсчет 90-9

90-1

90-9

2

По окончании отчетного года субсчет 90–2 закрыт внут­ренней записью на субсчет 90-9

90-9

90-2

3

По окончании отчетного года субсчет 90–3 закрыт внут­ренней записью на субсчет 90-9

90-9

90-3

4

По окончании отчетного года субсчет 90–4 закрыт внут­ренней записью на субсчет 90-9

90-9

90-4

5

По окончании отчетного года субсчет 91–1 закрыт внут­ренней записью на субсчет 91-9

91-1

91-9

6

По окончании отчетного года субсчет 91–2 закрыт внут­ренней записью на субсчет 91-9

91-9

91-2

В рамках реформации баланса выявленный на счете 99 «Прибыли и убытки» итоговый результат деятельности организации подлежит зачислению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  • чистая прибыль организации по итогам отчетного года с дебета счета 99 «Прибыли и убытки» подлежит зачислению в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокры­тый убыток)»;
  • непокрытый убыток организации отчетного года с кредита счета 99 «Прибыли и убыт­ки» подлежит зачислению в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Суммы нераспределенной прибыли отчетного года в первую очередь направляются по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности на выплату доходов учредителям (участникам) организации, а также на пополнение резервного капитала.

Для целей учета и распределения сумм нераспределенной прибыли отчетного года к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» рекомендуется открывать отдельный субсчет, например субсчет 84–1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».

На начало нового отчетного года сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) закончившегося отчетного года в балансе отдельно не показывается.

Эта сумма присоединяется к сумме нераспределенной прибыли прошлых лет или непо­крытого убытка прошлых лет, учитываемых на отдельном субсчете, например на субсчете 84–2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».